Внутрішній аудит

Інформація
про результати внутрішнього аудиту діяльності
Українського центру наукової медичної інформації та патентно-ліцензійної роботи

 

Відповідно до Плану діяльності з внутрішнього аудиту Міністерства охорони здоров’я України на І півріччя 2018 року, затвердженого в.о. Міністра від 15 грудня 2017 року, згідно з наказом Міністерства охорони здоров’я України від 19.04.2018 № 43-Адм проведено внутрішній аудит діяльності Українського центру наукової медичної інформації та патентно-ліцензійної роботи за період діяльності з 01 січня 2016 року по 31 грудня 2017 року.

 

Результати аудиторського дослідження засвідчили вжиття «Укрмедпатентінформ» організаційних та практичних заходів щодо досягнення ефективних результатів в удосконаленні технологій науково-інформаційної та патентно-ліцензійної роботи в галузі; наукових дослідженнях з проблем інформатики, документалістики, науко ведення, соціальної гігієни та організації охорони здоров’я; науково-інформаційному забезпеченні наукових розробок та процесів управління галуззю; координації діяльності органів науково-медичної інформації, патентно-ліцензійної справи та наукових медичних бібліотек з питань наукової та патентної інформації і надання їм методичної допомоги.

 

Протягом періоду, що підлягав аудиту, фінансування Закладу здійснюється на основі єдиного кошторису за кодом програмної класифікації видатків КПКВ 2301020 «Дослідження, наукові і науково-технічні розробки, виконання робіт за державними цільовими програмами і державним замовленням, підготовка наукових кадрів у сфері охорони здоров’я, фінансова підтримка розвитку наукової інфраструктури».

 

За основними напрямками діяльності Центром у 2016 – 2017 роках виконувалася прикладна науково-дослідна робота «Наукове обґрунтування та розробка моделі проблемно – орієнтованої автоматизованої системи наукової медичної інформації в Україні» (строки виконання 2016-2018 роки, № державної реєстрації 0116U000620).

 

Джерелами надходження до спеціального фонду «Укрмедпатентінформ» у 2016 – 2017 роках були надходження за надання платних послуг, а саме: опрацювання первинного матеріалу інформаційних листів, методичних рекомендацій, заявки до переліку наукової (науково-технічної) продукції на відповідність вимогам законодавства України та галузевої нормативної бази.

 

Наявність розроблених внутрішніх нормативний актів, що регламентують питання облікової політики установи, організації та ведення бухгалтерського обліку, свідчать про запровадження керівництвом Центру елементів внутрішнього контролю.

 

Водночас, у ході аудиторського дослідження виявлено ряд недоліків та порушень в організації внутрішнього контролю діяльності бюджетної установи.

 

Аудиторським дослідженням штатної та фактичної чисельності працівників «Укрмедпатентінформ», дотримання порядку складання штатного розпису, витрачання коштів на оплату праці, виявлено ряд наступних порушень та недоліків, чим засвідчено послаблення внутрішнього контролю на окремих ділянках роботи Центру.

 

Встановлено, що штатний розпис Центру, що діяв з 01.01.2016 по 01.03.2017 не відповідав діючій структурі «Укрмедпатентінформ».

 

Графіки роботи для працівників які працюють за сумісництвом суперечать правилам внутрішнього трудового розпорядку. Вищезазначене не дозволяє аудиторській групі стверджувати про можливе фактичне відпрацювання робочого часу у повному обсязі, та свідчить про недостатній рівень внутрішнього контролю.

 

Всупереч вимогам Статуту Центру (п. 4.3) склад Вченої ради не погоджено з Уповноваженим органом управління (МОЗ України).

 

Частиною 5 статті 6 Закону України «Про наукову і науково-технічну діяльність» передбачено, що прийняття на роботу наукових працівників здійснюється на конкурсних засадах, крім випадків, передбачених законодавством України. Положенням про Вчену раду визначено, що вчена рада обирає за конкурсом на вакантні посади наукових співробітників. Разом з тим, в ході дослідження встановлено, що призначення працівників «Укрмедпатентінформ» на посади наукових співробітників відбувалося без проведення конкурсу.

 

При наявних вакансіях в бюджетній установі, Центром, в порушення Закону України «Про зайнятість населення», наказу Міністерства соціальної політики України від 31.05.2013 № 316 «Про затвердження форми звітності № 3-ПН «Інформація про попит на робочу силу (вакансії)» та Порядку її подання», вищезазначена інформація не подається до Оболонського районного центру зайнятості м. Києва. Станом на 31.12.2016 кількість вільних вакансій становила 7,25 посади, а станом на 31.12.2017 12,5 – вакансій.

 

В Центрі відсутній наказ про створення тарифікаційної комісії. Штатний розпис (Тарифікаційний список), який діяв з 01.01.2016, не відповідає структурі. Дослідженням засвідчена наявність у тарифікаційних списках підписів осіб, які приймали участь у визначенні посадових окладів та розмірів доплат і надбавок працівникам установи та їх ідентифікація (прізвище та ініціали), а саме: директор, головний бухгалтер та члени комісії.

 

Підпунктом 6.1.14 шостого розділу Колективних договорів, передбачена матеріальна допомога на оздоровлення та матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань (в розмірі – по одному посадовому окладу), чим порушено вимоги пункту 4.5 наказу Міністерства освіти і науки України від 26.09.2005 № 557.

 

Під час проведення аудиту виявлено, що працівникам Центру впродовж 2016 року виплачувалась матеріальна допомога на оздоровлення та матеріальна допомого для вирішення соціально-побутових питань у розмірі посадових окладів працівникам «Укрмедпатентінформ», що призвело до неправомірних (незаконних) виплат на загальну суму – 25 187,00 гривень.

 

За результатами аудиторських досліджень розрахунків середньої заробітної плати встановлено, що при розрахунку середньої заробітної плати включаються одноразові премії (стимулюючі виплати), а саме з нагороди медичного працівника та з нагоди дня Незалежності України чим порушено вимоги підпункту «б» пункту 4 Порядку № 100, що призвело до неправомірних (незаконних) виплат на загальну суму – 1 668,56 гривень.

 

Нарахування заробітної плати працівникам Центру здійснюється із застосуванням програми Модуль «Облік заробітної плати». Вказаний програмний продукт (Модуль «Облік заробітної плати») не налаштований на ретроспективний перегляд нарахувань та виплат заробітної плати. Тобто, використання програмного продукту обмежене при проведенні аудиторських досліджень.

 

Некоректне застосування «Укрмедпатентінформ» планових базових статей витрат (заниження та завищення) при розрахунку кошторисної вартості одиниці платної послуги потребує проведення перерахунку вартості вищезазначених платних послуг Центром.

 

До аудиту також не надано оформлених (формалізованих) робіт платних послуг співробітниками (виконавцями) з оцінки, опрацювання інформації (пакету супровідних документів), результатів їх розгляду, що були підставою позитивного (негативного) результату виконаних робіт (платних послуг) Центром.

 

Не надання відповідного підтвердження об’єктом аудиту робіт та їх результатів, до речі – передбачених в розрахунках до кошторисної вартості створює ризик формального підходу по наданню платних послуг та свідчать про недосконалий рівень організації системи внутрішнього контролю в частині як організації так і при проведенні робіт Центром по наданню платних послуг бюджетною установою.

 

В порушення пункту 181.1 статті 181 V розділу Податкового кодексу України за період, що підлягав аудиторському дослідженню (2016 – 2017 роки) «Укрмедпатентінформ», не сплачувався (не перераховувався) до Державного бюджету України податок на додану вартість (обов’язковий платіж) в розмірі 540 тисяч гривень (без штрафних санкцій), що в значній мірі відобразиться на фінансово-господарській діяльності юридичної особи публічного права в 2018 році.

 

З метою покращення рівня і якості внутрішнього контролю за процесами у фінансовій, господарській діяльності та дотриманням вимог законодавства у майбутньому за результатами аудиту Українському центру наукової медичної інформації та патентно-ліцензійної роботи було надано рекомендації.

 

Управління аудиту та аналітики

МОЗ України

Інформація
про результати внутрішнього аудиту діяльності
Державного підприємства «Український науково-дослідний
інститут медицини транспорту Міністерства охорони здоров’я України»

 

Відповідно до Плану діяльності з внутрішнього аудиту Міністерства охорони здоров’я України на І півріччя 2018 року, затвердженого в.о. Міністра   від 15 грудня 2017 року, згідно з наказом Міністерства охорони здоров’я України від 23.05.2018 № 55-Адм проведено внутрішній аудит діяльності Державного підприємства «Український науково-дослідний інститут медицини транспорту Міністерства охорони здоров’я України» за період діяльності з 01 січня 2016 року по 31 грудня 2017 року.

 

Результати аудиторського дослідження засвідчили вжиття ДП УКРНДІ МТ МОЗ України організаційних та практичних заходів щодо здійснення науково-методичного і практичного забезпечення медичних, екологічних і соціальних аспектів діяльності транспорту, зв’язку та інших пов’язаних з ним галузей, обґрунтування і впровадження інноваційних організацій, нормативно-методичних, медико-соціальних та екологічних заходів щодо зменшення негативного впливу фізичних, хімічних, біологічних, соціальних чинників на здоров’я працюючих, населення та довкілля.

 

Аудиторське дослідження діяльності Підприємства стосовно повноти реалізації статутної діяльності та відповідності діяльності Інституту меті його створення, а також враховуючи що Підприємство протягом двох років знаходилось в стані реорганізації, об’єктивного скорочення видів діяльності (дослідження для потреб державної санітарно-епідеміологічної експертизи) та розширення конкурентного середовища по наданню послуг з проведення профілактичних оглядів, засвідчили відповідність положенням Статуту.

 

У ході аудиторського дослідження виявлено ряд недоліків та порушень чим засвідчено послаблення внутрішнього контролю на окремих ділянках роботи Інституту, а також підтверджено не забезпечення МОЗ України, як Уповноваженим органом управління, належного контролю за діяльністю Підприємством:

 

За результатами проведеного аналізу фінансових планів, показників виконання фінансових планів та основних фінансових показників діяльності ДП «НДІ медицини транспорту МОЗ України» за 2016-2017 роки засвідчено, що на сьогодні показники фінансово-господарської діяльності знаходяться у нестабільному (ризиковому) стані, а також існують негативні як зовнішні, так і внутрішні фактори господарювання, які у майбутньому можуть спричинити  його погіршення.

 

Як встановлено дослідженням, фінансовий план Підприємства на 2016 рік затверджено Міністерством охорони здоров’я України, а фінансовий план на   2017 рік не був затверджений Уповноваженим органом управління. Окремо слід зазначити, що на момент проведення аудиту фінансовий план Підприємства на 2018 рік МОЗ України не затверджено.

 

В результаті господарської діяльності за 2016 рік Підприємство отримало чистий прибуток 1 тис. грн., що менше від зазначеного у фінансовому плані на 407 тис. грн., або на 98,2%.

 

Результати дослідження діяльності Підприємства вказують на суттєві відхилення в запланованих і фактичних показниках. Підприємством планувалося отримання чистого прибутку у сумі 408 тис. грн., проте фактичний чистий прибуток Підприємства склав 1 тис. грн. Зменшення прибутковості спричинило виключення експертної комісії ДП НДІ медицини транспорту МОЗ України із Переліку експертних комісій по проведенню державної санітарно-епідеміологічної експертизи в особливо складних умовах.

 

У 2017 році рівень фінансового стану Підприємства майже не змінився, порівняно з показниками 2016 року. Незважаючи на збільшення чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) в 2017 році на 14,5 % (8 891 тис. грн.), порівняно з 2016 роком (7 770 тис. грн.) підприємство отримало прибуток у сумі 2 тис. грн. та знаходиться на межі збитковості.

 

За результатами проведеного аналізу ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства встановлено, що основні показники знаходяться в межах нормативних значень, крім коефіцієнта рентабельності активів.

Аудиторська група приходить до висновку, що при складанні штатного розпису та витрачанні коштів на оплату праці Підприємство в цілому дотримується вимог чинного законодавства. Разом з тим, аудиторським дослідженням встановлено ряд порушень та недоліків в діяльності Інституту.

 

Так, зокрема, всупереч Статуту Підприємства та Контракту структура та штатні розписи Підприємства не погоджені з Уповноваженим органом управління.

 

В ході дослідження Положень про структурні підрозділи Інституту встановлена відсутність положень про Відділ гігієни навколишнього середовища, Сектор санітарно-хімічних досліджень води, Сектор санітарно-мікробіологічних досліджень води, Медико-біологічний відділ, Клінічний відділ, що свідчить про неналежну організацію внутрішнього контролю на підприємстві.

 

Аналізом графіків обліку робочого часу внутрішніх сумісників встановлено, що працівникам-сумісникам встановлено робочий час, що виходить за межі робочого часу Підприємства, закріпленого Правилами внутрішнього трудового розпорядку для працівників ДП УКРНДІМТ МОЗ України, чим порушено статтю 142 Кодексу законів про працю України.

 

Неправильність оформлення договорів (угод) цивільно-правового характеру з особами лікарських спеціальностей має наслідком порушення вимог Закону України «Основи законодавства України про охорону здоров’я». Так, зокрема, відповідно до угод укладених з Гайдаржи К.С., Конкіною С.В., Гусєвою О.П., Драченко Л.Д., виконавці були зобов’язані надавати стоматологічні послуги, послуги з терапії, отоларингології, офтальмології відповідно. Статтею 33 Закону України «Основи законодавства України про охорону здоров’я» передбачено, що медична допомога надається відповідно до медичних показань професійно підготовленими медичними працівниками, які перебувають у трудових відносинах із закладами охорони здоров’я, що забезпечують надання медичної допомоги згідно з одержаною відповідно до закону ліцензією, та фізичними особами — підприємцями, які зареєстровані та одержали відповідну ліцензію в установленому законом порядку і можуть перебувати з цими закладами у цивільно-правових відносинах. Проте, всупереч законодавству вище зазначені особи не являються фізичними особами — підприємцями та не отримали відповідні ліцензії на медичну практику.

 

Не проведення індексації заробітної плати працівників Інституту, що порушує права працівників на гідну оплату праці, а також надання їм відпустки без збереження заробітної плати на термін, що перевищує законодавчо встановлений, створює ризик притягнення керівника до відповідальності.

 

Ведення бухгалтерського обліку у цілому здійснюється Підприємством у відповідності до вимог чинного законодавства.

 

Але ознаки формального підходу до підготовки наказів про облікову політику (відсутність таких важливих елементів облікової політики, як: методу обчислення резерву сумнівних боргів; переліку створюваних забезпечень майбутніх витрат і платежів; переліку і складу статей калькулювання виробничої собівартості продукції; окремого балансу філіями, представництвами, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами підприємства, тощо), окрім викривлень фінансових результатів діяльності, недостовірності показників його фінансової звітності, може призвести до негативних податкових наслідків. Оскільки, згідно з вимогами статті 44.2 ПКУ для обрахунку об’єкта оподаткування платник податку на прибуток має використовувати дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

 

Вибірково, аудиторською групою, було проаналізовано суттєві статті балансу та виявлено ряд методологічних порушень, що унеможливлює підтвердження даних фінансової звітності Підприємства.

 

Відсутність Підприємства в Наказі № 385 спричиняє ризик застосування норм пп. 197.1.5 ПКУ і як наслідок, донарахування контролюючими органами податку на додану вартість з послуг з проведення медичного огляду моряків.

 

З метою покращення рівня і якості внутрішнього контролю за процесами у фінансовій, господарській діяльності та дотриманням вимог законодавства у майбутньому за результатами аудиту сформовано та надано рекомендації.

 

Управління аудиту та аналітики

 

 

Результати внутрішнього аудиту діяльності
Державного закладу «Український спеціалізований диспансер радіаційного захисту населення Міністерства охорони здоров’я України»

 

Плановий внутрішній аудит (за напрямами фінансовий аудит та аудит відповідності) проведено у Державному закладі «Український спеціалізований диспансер радіаційного захисту населення Міністерства охорони здоров’я України» (далі – Заклад, Диспансер, ДЗ «УСДРЗН МОЗ України») за період діяльності з 01 січня 2016 року по 30 червня 2018 року відповідно до Плану діяльності з внутрішнього аудиту Міністерства охорони здоров’я України на ІІ півріччя 2018 року, затвердженого в.о. Міністра 12 червня 2018 року, наказу МОЗ України від 06.07.2018 № 71-Адм та у відповідності до Порядку проведення внутрішнього аудиту в системі Міністерства охорони здоров’я України, затвердженого наказом МОЗ України від 27.03.2012 № 207.

 

Результати аудиторського дослідження засвідчили вжиття Диспансером організаційних та практичних заходів щодо підвищення рівня надання медичної допомоги та збереження здоров’я населення, забезпечення потреб населення постраждалого внаслідок аварії на ЧАЕС у кваліфікаційній і доступній медичній допомозі.

 

Основними напрямками діяльності Закладу є забезпечення надання окремих видів спеціалізованої медичної допомоги дорослому населенню, постраждалому внаслідок аварії на ЧАЕС, проживаючим на радіоактивно забруднених територіях (всі групи первинного обліку) та інших екологічно забруднених територіях в поліклінічно-консультативному відділенні диспансеру, а також надання спеціалізованої лікувально-діагностичної медичної допомоги дитячому населенню, постраждалому внаслідок аварії на ЧАЕС, проживаючих на радіоактивно забруднених територіях та інших екологічно забруднених територіях в умовах поліклініки і стаціонару Диспансеру.

 

Диспансер оснащений обладнанням, придбаним переважно у 70-х – 90-х роках минулого сторіччя, яке морально та фізично застаріло, через що виникає потреба в ґрунтовному фаховому аналізу потреби Закладу в забезпеченні діагностично-лікувальним обладнанням відповідно до табеля оснащення.

 

Державний заклад «Український спеціалізований диспансер радіаційного захисту населення Міністерства охорони здоров’я України» внесено в Перелік закладів охорони здоров’я та програм у галузі охорони здоров’я, що забезпечують виконання загальнодержавних функцій, видатки на які здійснюються з державного бюджету, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 16 травня 2011 року № 501.

 

Наявність розроблених внутрішніх нормативних актів, що регламентують питання облікової політики бюджетної установи, організації та ведення бухгалтерського обліку, свідчать про запровадження керівництвом Диспансеру елементів внутрішнього контролю.

 

Водночас, у ході аудиторського дослідження виявлено ряд недоліків та порушень в діяльності Закладу.

 

Протягом перевіряємого періоду Заклад здійснював роботу відповідно до основних напрямків статутної діяльності та доручень Міністерства охорони здоров’я України. Проте, за 2017 рік у консультативно-поліклінічних відділеннях зареєстровано 42 995 відвідувань, що становить – 49,3% від плану (у 2016 році відповідно 44 608 / 50,7%).

 

Вищезазначене невиконання плану відвідувань консультативно-поліклінічних відділень потребує ґрунтовного аналізу щодо причин та вжиття відповідних заходів стосовно залучення відповідного контингенту населення до проведення профілактичних оглядів.

 

Ведення бухгалтерського обліку у цілому здійснюється Закладом у відповідності до вимог чинного законодавства, але відсутність спеціалізованого програмного продукту ускладнює роботу бухгалтерської служби і може призвести до несвоєчасного виявлення вірогідної помилки.

 

В ході проведення вибіркової перевірки окремих господарських операцій аудиторською групою були виявлені окремі порушення Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (невірно відображені суми актів, замість акту виконаних робіт проведено зведений акт звірки, часткові проведення суми актів виконаних робіт, наприклад: в лютому 2016 року замість акту виконаних робіт з ПАТ «АК «Київводоканал» в обліку було проведено зведений акт звірки, в лютому 2017 року ДП «Київгазенерджи» надало акт прийому-передачі природного газу на суму 14 804,80 грн., а в м/о № 6 проведено тільки 7 574,51 грн. і не відображено кредиторську заборгованість), що створює потенційний ризик недостовірного відображення даних у бюджетній та фінансовій звітності Закладу.

 

За результатами проведеного аналізу суттєвих статей Балансу, аудиторська група приходить до висновку, що окремі данні бухгалтерського обліку відображаються некоректно, і, як наслідок, є потенційний ризик їх недостовірного відображення у фінансовій звітності Закладу.

 

Також слід зазначити, що документи щодо права власності на об’єкти нерухомості та землю до аудиту не надано. Всі об’єкти нерухомості, які знаходяться на балансі Закладу, обліковуються на підставі технічного паспорту, а земельна ділянка взагалі не обліковується. Вищевказані об’єкти нерухомості були передані на баланс закладу у відповідності до наказу МОЗ від 23.07.1986 № 424 про організацію в м. Києві республіканського спеціалізованого диспансеру радіаційного захисту, акт приймання-передачі до аудиту не надано.

 

З метою покращення рівня і якості внутрішнього контролю за процесами у фінансовій, господарській діяльності та дотриманням вимог законодавства у майбутньому за результатами аудиту сформовано та надано рекомендації.

 

Управління аудиту та аналітики
МОЗ України

Інформація
про результати внутрішнього аудиту діяльності Державної установи
«Головне бюро судово-медичної експертизи Міністерства охорони здоров’я України»

 

Відповідно до Плану діяльності з внутрішнього аудиту Міністерства охорони здоров’я України на ІІ півріччя 2018 року, затвердженого в.о. Міністра від 12 червня 2018 року, згідно з наказом Міністерства охорони здоров’я України від 12.09.2018 № 93-Адм проведено внутрішній аудит діяльності Державної установи «Головне бюро судово-медичної експертизи Міністерства охорони здоров’я України» за період з 01 січня 2016 року по 30 червня 2018 року.

 

Аудиторським дослідженням засвідчено вжиття Установою організаційних та практичних заходів, спрямованих на досягнення ефективних результатів діяльності щодо забезпечення та проведення організаційно-методичної роботи з метою поліпшення якості і вдосконалення виконання судово-медичних експертиз (досліджень), які виконуються в бюро судово-медичної експертизи України; контроль експертної діяльності бюро судово-медичних експертиз України; надання відповідним установам охорони здоров’я висновків і пропозицій щодо стану роботи судово-медичних установ та шляхів їх удосконалення; організація і виконання особливо складних судово-медичних експертиз; розробки правил, положень, інструкцій та інших нормативних документів, що регламентують судово-медичну діяльність, тощо.

 

За результатами проведеного аудиту складання та затвердження кошторисів, внесення до них змін, а також наявності розрахунків до них у розрізі кодів економічної класифікації видатків аудиторською групою підтверджується наявність в Установі відповідних розрахунків та економічних обґрунтувань.

 

Порядок складання штатного розпису та витрачання коштів на оплату праці відповідальними особами дотримується. Формування посадових окладів працівників, проведення доплат, надбавок до них, інших виплат, здійснюється відповідно до вимог чинного законодавства, за виключенням стимулюючих виплат.

 

Водночас, у ході аудиторського дослідження виявлено порушення та недоліки в діяльності Бюро, а також встановлена відсутність ефективної основи для створення внутрішнього середовища контролю, оцінки можливих ризиків з даного напрямку з боку Уповноваженого органу управління та відсутність належної комунікації (взаємодії) між Міністерством та Установою.

 

На виконання наказу МОЗ України від 09.03.2017 № 243 розроблені проекти нормативно-правових актів, які регламентують процеси проведення судово-медичної експертизи. На час проведення аудиторського дослідження жодних змін до існуючої нормативної бази не внесено.

 

Необхідним є внесення змін до чинних нормативних актів, що регулюють судово-медичну експертну діяльність, приведення у відповідність їх положень до вимог реалій сьогодення з метою недопущення неоднозначного трактування та можливості їх практичного застосування.

 

Аналізуючи цивільно-правові договори, аудиторська група приходить до висновку про нерозуміння керівництва Установи особливостей цивільно-правових договорів, що, як наслідок, створює ризик їх перекваліфікації уповноваженими органами у трудові договори.

 

Ведення бухгалтерського обліку у цілому здійснюється Установою у відповідності до вимог чинного законодавства. Проте, аудиторською групою були виявлені факти неправильного оподаткування додаткового доходу водія, пов’язана з цим несплата обов’язкових податків та зборів, і як наслідок, невірне відображення інформації у податковій, фінансовій та бюджетній звітності.

 

В результаті перевірки авансових звітів встановлено, що майже всі авансові звіти за період, що підлягає дослідженню, оформлені з порушеннями. Зокрема, у звітах не зазначені дати підписання, кількість документів, не у всіх графах проставлені підписи підзвітної особи. Зазначені порушення мають системний та всеохоплюючий характер, що свідчить про недосконалий рівень організації системи внутрішнього контролю в Установі.

 

Підсумовуючи зазначене та враховуючи наявність недоліків у побудові системи внутрішнього контролю за результатами аудиту, з метою покращення рівня і якості внутрішнього контролю за процесами у фінансовій, господарській діяльності та дотриманням вимог законодавства у майбутньому за результатами аудиту сформовано та надано Установі рекомендації.

 

Управління аудиту та аналітики

МОЗ України